财经观察：美国税改三大疑问

负责税改立法的美国国会众议院筹款委员会、参议院财政委员会和特朗普政府２７日联合公布统一的税改框架，将为未来几个月起草具体的税改法案奠定基础。但一些政策细节仍不明朗，目前并不清楚最终的税改法案是否会增加美国财政赤字或获得国会批准。

 

【中美创新时报华盛顿９月２７日电】（记者高攀 江宇娟）负责税改立法的美国国会众议院筹款委员会、参议院财政委员会和特朗普政府２７日联合公布统一的税改框架，将为未来几个月起草具体的税改法案奠定基础。但一些政策细节仍不明朗，目前并不清楚最终的税改法案是否会增加美国财政赤字或获得国会批准。

是税改还是减税

根据最新发布的税改框架，联邦个人收入所得税将由目前１０％至３９．６％的七档税率简化为三档税率，分别为１２％、２５％和３５％。同时，联邦企业所得税率将从目前的３５％降至２０％，低于发达国家约２２．５％的平均税率。对于企业实体不征税、将企业利润分配到个人进行缴纳的小企业和家族企业来说，其最高适用所得税率将从目前的３９．６％降至２５％。

美国总统特朗普当天前往印第安纳州就上述税改框架发表演讲时，将其描述为美国“历史上最大规模的减税”，多次强调“减税”给美国民众和企业带来的好处。国会众议院议长瑞安、筹款委员会主席布拉迪等共和党议员在当天的税改新闻发布会上则主要使用“税改”的表述，强调大胆改革美国税制，使其更加简化和公平。

“减税”与“税改”一字之差，含义却不尽相同。所谓“减税”就是降低税收负担，“税改”则更加强调结构性改革、让税制更加简化和更有效率。在前白宫经济顾问委员会主席贾森·弗曼看来，特朗普政府希望推动大规模减税，众议院共和党人则希望推动不会令美国财政赤字增加的税改。但由于减税更受欢迎和更容易操作，他认为，白宫与国会最终更可能就减税而非实质性的税改达成一致。

然而，美国税制面临的问题是，虽然名义所得税率较高，但由于存在繁多的税收抵扣和减免项目，美国的实际征税收入却比较低。经合组织去年年底发布的一份报告显示，２０１５年美国税收占国内生产总值（ＧＤＰ）的比例为２６．４％，低于经合组织３４．３％的平均水平。因此，单靠减税并不能解决美国的税收问题，还需要改革税制和堵塞税收漏洞。

给富人减税还是给中产阶级减税

特朗普当天在印第安纳州发表演讲时，称减税主要是针对中产阶级，像他这样的富人并不会从中受益。但分析人士指出，参考共和党以往的改革记录，给富人减税往往才是其减税倡议的真正目的。

美国税务基金会联邦项目主任凯尔·波默洛认为，税改框架显示最富裕阶层享受的减税优惠要远多于其他纳税人，特别是富人可以成立独资和合伙企业来享受２５％的企业所得税率，远低于现行３９．６％的税率。同时，富人也可能利用这一新的漏洞将个人收入申报为企业收入，从而避免缴纳过高的个人所得税。美国税务政策中心高级研究员霍华德·格莱克曼也说，美国企业获得的减税额度最大，最终会令富人受益。

众议院民主党领袖佩洛西批评共和党的税改框架是假借中产阶级之名给富人减税。她说，降低最高个人所得税率和废除约２７００亿美元的遗产税都表明税改框架是为富人而设。目前美国遗产税的起征点是５４９万美元。

值得指出的是，税改框架将最低一档个人所得税率从现在的１０％提高到１２％。但特朗普政府宣称，由于个人所得税的基本抵扣额将增加一倍至１．２万美元，中产阶级的实际税收负担并不会增加。这或许也意味着中产阶级享受的实际减税优惠不会太大。

是否增加财政赤字

税改框架并未说明减税是否会导致美国财政赤字增加，这直接关系到税改方案在国会的立法前景。特朗普政府曾表达过允许减税增加财政赤字的意愿，但共和党内部的“财政鹰派”和民主党人一直要求税改对财政收入的影响为中性。

参议院外交委员会主席、资深共和党议员鲍勃·科克日前表示，他不会投票支持令美国财政赤字增加的税改方案。参议院４５名民主党人也表示，将对任何给富人减税和增加财政赤字的方案投反对票。

分析人士认为，单靠加快经济增长和减少税收抵扣并不足以抵消大规模减税带来的财政压力，最终很可能会导致美国财政赤字和政府债务上升。据美国跨党派研究机构“争取制定负责的联邦预算委员会”估计，特朗普政府当天公布的税改框架将导致未来十年美国财政赤字净增加约２．２万亿美元。如果执行上述减税计划，算上债务利息成本，到２０２７年美国联邦政府债务占ＧＤＰ的比重将从现在７７％的历史高位进一步升至１０１％。

关注美国财政挑战的彼得·彼得森基金会主席迈克尔·彼得森表示，美国联邦政府债务已超过２０万亿美元，税改不应该推动美国政府债务继续上升，必须对美国财政负责，否则最终会伤害美国经济增长。（据新华社）